導(dǎo)讀： 近日，根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)管理中心發(fā)布的《2015年中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報(bào)告》），去年黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西、青海六省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支，個(gè)人賬戶基金從2014年5001億元下降到3274億元。

10月14日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，自2001年以來(lái)，中央政府開(kāi)始試點(diǎn)個(gè)人賬戶，試點(diǎn)省從遼寧等東北三省擴(kuò)大到上海等13個(gè)省，但效果并不理想。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)個(gè)人賬戶記賬總額已達(dá)47144億元，賬戶實(shí)際資金不到十分之一，個(gè)人賬戶空賬問(wèn)題依然存在。

空賬率超過(guò)90%

多年來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障覆蓋面和服務(wù)能力大大提高，但城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不可持續(xù)的制度財(cái)務(wù)問(wèn)題仍然十分突出。

1997年養(yǎng)老金制度改革后，中國(guó)基本養(yǎng)老金采用統(tǒng)一賬戶結(jié)合的模式，即既包括現(xiàn)收現(xiàn)付制度的社會(huì)統(tǒng)籌部分，由年輕一代支付贍養(yǎng)退休人員，又包括累計(jì)制度的個(gè)人賬戶。企業(yè)繳納的部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，城鎮(zhèn)職工按8%的工資基數(shù)建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶全部由個(gè)人支付形成。個(gè)人賬戶存儲(chǔ)金額僅用于被保險(xiǎn)人的養(yǎng)老金，不得提前提取。利息按國(guó)家統(tǒng)一公布的會(huì)計(jì)利率計(jì)算，免征利息稅。

然而，隨著老年人數(shù)量的急劇增加，社會(huì)規(guī)劃不足以支持巨大的支付壓力。因此，大多數(shù)地區(qū)的個(gè)人賬戶資金被挪用于當(dāng)期支付。

1997年，全國(guó)個(gè)人賬戶空賬規(guī)模超過(guò)140億元，1998年為450億元，僅兩年后，全國(guó)個(gè)人賬戶空賬規(guī)模增長(zhǎng)近4倍，2000年為200億元。

面對(duì)個(gè)人賬戶空賬規(guī)模的不斷上升，2001年，中央政府選擇在遼寧等地試點(diǎn)實(shí)施個(gè)人賬戶，2008年擴(kuò)大到13個(gè)省，但實(shí)施難度較大，空賬規(guī)模越來(lái)越大，每年仍在增加。自2008年以來(lái)，沒(méi)有一個(gè)省愿意加入真實(shí)的個(gè)人賬戶，主要是因?yàn)檗D(zhuǎn)型成本沒(méi)有法治化，力度有限，中央財(cái)政只有少數(shù)省份數(shù)量有限，東部發(fā)達(dá)地區(qū)試點(diǎn)省份完全由地方財(cái)政解決，大多數(shù)地方政府熱情不高。

個(gè)人賬戶資金太多，各級(jí)政府拿不出來(lái)。更重要的是，他們不愿意，因?yàn)樨?cái)政資金是普通人的稅收資金?？粗刻炜s水扔進(jìn)賬戶是不合理的，大家肯定都不想看到。鄭秉文說(shuō)。

數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人賬戶試點(diǎn)啟動(dòng)后，全國(guó)個(gè)人賬戶空賬規(guī)模仍大幅增加:2004年7400億元，2007年1萬(wàn)億元，2013年3.1萬(wàn)億元，2015年4萬(wàn)多億元。

10月13日，51社保創(chuàng)始人兼CEO余清泉表示，退休時(shí)個(gè)人賬戶空賬完全取決于財(cái)政補(bǔ)貼。如果經(jīng)濟(jì)不景氣，會(huì)造成很大的社會(huì)問(wèn)題。

近年來(lái)，城市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征收支出差距越來(lái)越大，各級(jí)財(cái)政不得不加大補(bǔ)貼力度。僅在2010年至2015年之間，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼到基本養(yǎng)老金保險(xiǎn)基金金額分別為1954億元、2272億元、2648億元、3019億元、3548億元、4716億元，補(bǔ)貼逐年增加。

為名義賬戶提供改革空間

顯然，個(gè)人賬戶并沒(méi)有解決空賬戶滾雪球的問(wèn)題。隨后，中共十八屆三中全會(huì)提出：建立更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障體系，堅(jiān)持社會(huì)規(guī)劃與個(gè)人賬戶相結(jié)合，完善個(gè)人賬戶體系。

從強(qiáng)調(diào)坐實(shí)到完美，口徑明顯松動(dòng)，個(gè)人賬戶已經(jīng)成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一塊心病。

鄭秉文說(shuō)：從試點(diǎn)個(gè)人賬戶到完善個(gè)人賬戶制度的轉(zhuǎn)變，意味著個(gè)人賬戶功能定位的重大變化。

由于個(gè)人賬戶不真實(shí)，或者與其讓它貶值，不如選擇一種新的模式。名義賬戶的提法應(yīng)運(yùn)而生。此外，這一提法在十八屆三中全會(huì)前基本達(dá)成共識(shí)。

所謂名義賬戶制度，是將確定的支付待遇與現(xiàn)收現(xiàn)付融資機(jī)制相結(jié)合的新制度。其主要特點(diǎn)是：投資收益率作為個(gè)人賬戶的會(huì)計(jì)利率，被保險(xiǎn)人退休后可根據(jù)會(huì)計(jì)利率累計(jì)金額領(lǐng)取養(yǎng)老金。換句話說(shuō)，個(gè)人賬戶中沒(méi)有真正的資金，只記錄個(gè)人支付，將支付和收入納入賬戶，作為未來(lái)支付的基礎(chǔ)。

名義賬戶制度不等于債務(wù)，不等于簡(jiǎn)單的空，而是一種可選的模式，需要一系列支持措施，如實(shí)施與生物收益率相關(guān)的高利率原則，堅(jiān)決擴(kuò)大個(gè)人賬戶比例，增強(qiáng)被保險(xiǎn)人的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)他們的熱情，增強(qiáng)人們的真正收益，讓人們獲得利益。鄭秉文作為國(guó)內(nèi)最早的翻譯、引入和研究名義賬戶系統(tǒng)的學(xué)者，十多年前提出，引入和建立名義賬戶系統(tǒng)是解決中國(guó)社會(huì)保障體系困境的關(guān)鍵。

個(gè)人賬戶試點(diǎn)本身存在一些問(wèn)題。首先，歷史債務(wù)沒(méi)有明確劃分。如果這部分不清楚，財(cái)充工作將相對(duì)混亂；其次，大多數(shù)試點(diǎn)項(xiàng)目都是養(yǎng)老基金本身，個(gè)人賬戶難以實(shí)現(xiàn)。余清泉表示，采用名義賬戶制度是解決問(wèn)題的一種思路，但也需要鞏固歷史債務(wù)，明確每個(gè)人賬戶的歷史債務(wù)，如實(shí)施養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)，個(gè)人賬戶群體視為支付，本身屬于歷史債務(wù)。

此外，余清泉擔(dān)心，這種改革不僅需要精算和相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)，還需要考慮輿論的影響，避免惡性循環(huán)。

在這方面，鄭秉文表示，在當(dāng)前的統(tǒng)一賬戶結(jié)合框架內(nèi)，個(gè)人賬戶部分從實(shí)際賬戶轉(zhuǎn)向名義賬戶，是系統(tǒng)升級(jí)，是結(jié)構(gòu)調(diào)整，目的是加強(qiáng)更多支付更多的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)精算中性因素，堅(jiān)持精算平衡原則的變化。

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