導(dǎo)讀： 對(duì)非免稅險(xiǎn)種，提高保費(fèi)轉(zhuǎn)移增值稅的可能性較低。而且大部分賠償費(fèi)用可能很難獲得增值稅專用發(fā)票來(lái)扣除。而且大部分賠償費(fèi)用可能很難獲得增值稅專用發(fā)票來(lái)扣除。在這種情況下，保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)將有上升的風(fēng)險(xiǎn)。

5月1日，多家保險(xiǎn)公司開(kāi)具了公司的第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，這也意味著營(yíng)改增保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)正式落地。

然而，隨著對(duì)細(xì)則的消化和對(duì)業(yè)務(wù)影響的分析，許多人保險(xiǎn)公司高管和財(cái)稅專業(yè)人士表示，保險(xiǎn)公司仍面臨許多業(yè)務(wù)困難，部分業(yè)務(wù)模式可能因營(yíng)改增而面臨變化。

對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅將對(duì)保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)和商業(yè)模式產(chǎn)生更大的影響。傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，客戶多為個(gè)人，面臨中國(guó)保監(jiān)會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)管。因此，它是非免稅的險(xiǎn)種(如車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等），提高保費(fèi)轉(zhuǎn)移增值稅的可能性較低。同時(shí)，由于大部分賠償費(fèi)用（如醫(yī)療費(fèi)用、標(biāo)的物損壞賠償）可能難以獲得增值稅專用發(fā)票扣除，保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)將有上升的風(fēng)險(xiǎn)。普華永道中國(guó)公司稅務(wù)業(yè)務(wù)總合伙人李軍說(shuō)。

保險(xiǎn)公司面臨許多挑戰(zhàn)

5月1日零點(diǎn)，太平洋保險(xiǎn)在上海開(kāi)具了第一張保險(xiǎn)增值稅電子發(fā)票。同時(shí)，在人保財(cái)險(xiǎn)近40家總分公司IT系統(tǒng)升級(jí)后，北京分公司于5月1日0點(diǎn)成功開(kāi)具了第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。此外，太平人壽等保險(xiǎn)公司也宣布開(kāi)具了公司的第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。

從這些保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備來(lái)看，在短時(shí)間內(nèi)完成增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的轉(zhuǎn)換確實(shí)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。主要原因是保險(xiǎn)公司的日常運(yùn)營(yíng)和管理高度依賴電子信息系統(tǒng)，分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，直接面對(duì)大量的機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶。太平人壽表示，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)提出了很高的要求，其中發(fā)票是系統(tǒng)改造過(guò)程中最大的困難。

雖然保險(xiǎn)公司已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，但這并不意味著營(yíng)改增已經(jīng)順利過(guò)渡。相反，保險(xiǎn)公司面臨著許多挑戰(zhàn)。

其中，總公司的三流不合一問(wèn)題已成為許多分支機(jī)構(gòu)眾多的大型保險(xiǎn)公司在納稅管理上的頭痛。

李軍解釋說(shuō)，三流不合一中的三流是指現(xiàn)金流、發(fā)票流和應(yīng)稅勞務(wù)流。這種情況更集中在保險(xiǎn)公司集中收付的情況下。

中國(guó)再生產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部人員寫道，目前典型的保險(xiǎn)公司一般由總公司、省、市、縣等多個(gè)層次的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)組成。由于保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)模式是金字塔，底層分支機(jī)構(gòu)是業(yè)務(wù)的主要來(lái)源，銷項(xiàng)稅主要集中在底部；總公司或省分公司通常負(fù)責(zé)集中采購(gòu)和集中轉(zhuǎn)移，進(jìn)項(xiàng)端主要集中在頂部。

例如，李軍說(shuō)，例如，保險(xiǎn)公司代表分公司簽訂了辦公樓租賃，另一方向總公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，但總公司一般沒(méi)有業(yè)務(wù)，這將導(dǎo)致采購(gòu)?fù)顿Y倒置。根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)現(xiàn)行的要求，保險(xiǎn)公司總公司也可能難以將采購(gòu)的設(shè)備和軟件轉(zhuǎn)售給下屬分公司并收取費(fèi)用。

同時(shí)，上述再生產(chǎn)保險(xiǎn)人員表示：在營(yíng)業(yè)稅政策下，保險(xiǎn)公司各級(jí)各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)均為獨(dú)立納稅人，各納稅人構(gòu)成納稅人，在機(jī)構(gòu)所在地獨(dú)立申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅實(shí)施后，如果地方稅收政策仍然實(shí)施，銷售和進(jìn)項(xiàng)將不匹配。分支機(jī)構(gòu)需要在每個(gè)納稅期內(nèi)繳納大量的增值稅，而總部或省級(jí)分支機(jī)構(gòu)可能有大量無(wú)法抵扣的，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，各保險(xiǎn)公司更關(guān)心的是營(yíng)改增下能否實(shí)行匯總繳納。

李軍表示，部分省份國(guó)家稅務(wù)局已向全省大部分保險(xiǎn)公司發(fā)出增值稅匯總通知，明確匯總支付范圍、日常管理和納稅申報(bào)方法，其他省份也在積極討論和研究相關(guān)問(wèn)題。

產(chǎn)品定價(jià)改變產(chǎn)品定價(jià)

事實(shí)上，營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行定價(jià)、承保、渠道、再保、理賠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、供應(yīng)商管理IT幾乎所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括系統(tǒng)，都會(huì)受到影響。

以定價(jià)為例，流轉(zhuǎn)稅率是保險(xiǎn)合同定價(jià)模型中的重要因素。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)格內(nèi)稅，直接構(gòu)成保單價(jià)格的一部分。增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)納稅額按銷項(xiàng)稅減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算。營(yíng)改增后，如果銷項(xiàng)稅不能轉(zhuǎn)嫁，按金融業(yè)6%的稅率計(jì)算。價(jià)稅分離后可確認(rèn)的100元收入5.7元將變?yōu)樵鲋刀?，即?jì)入收入的部分將減少5.7%。同時(shí)，各類營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含的進(jìn)項(xiàng)稅也將抵扣應(yīng)納稅額，不再進(jìn)入費(fèi)用。因此，保險(xiǎn)定價(jià)模型應(yīng)隨著收費(fèi)核算原則的變化而變化。

可見(jiàn)，營(yíng)改增后，保費(fèi)收入、保險(xiǎn)費(fèi)等口徑會(huì)發(fā)生變化，基于此計(jì)算的費(fèi)用率和儲(chǔ)備金也會(huì)相應(yīng)變化。在利用歷史數(shù)據(jù)定價(jià)保險(xiǎn)合同的過(guò)程中，要充分考慮營(yíng)改增的影響。上述再產(chǎn)權(quán)保險(xiǎn)人員表示。

合眾人壽董事長(zhǎng)戴浩在今年的兩屆會(huì)議上表示，保險(xiǎn)公司是一個(gè)重人力資產(chǎn)、輕資產(chǎn)的行業(yè)，主要成本支付成本、代理成本、勞動(dòng)力成本、保險(xiǎn)儲(chǔ)備等，無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，無(wú)投資可扣除。

此外，對(duì)于投資金融產(chǎn)品的銷售，營(yíng)改增也采取差價(jià)征收增值稅的政策，投資業(yè)務(wù)稅負(fù)將直接增加1%，投資收益將減少。一些保險(xiǎn)企業(yè)的主要利潤(rùn)來(lái)源是投資收益。

保險(xiǎn)公司會(huì)通過(guò)提高價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)移增值稅嗎？許多保險(xiǎn)公司的回答是否定的。目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)一直很激烈，不降價(jià)很好，價(jià)格幾乎不可能上漲，所以增值稅的銷項(xiàng)稅不能轉(zhuǎn)移。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部人士表示。另一家保險(xiǎn)公司的高管也表示，目前還沒(méi)有調(diào)整產(chǎn)品定價(jià)的計(jì)劃。

或調(diào)整產(chǎn)險(xiǎn)理賠模式

如果銷項(xiàng)稅難以轉(zhuǎn)移，千方百計(jì)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣已成為保險(xiǎn)公司降低稅負(fù)成本的唯一途徑。李軍說(shuō)：如果商業(yè)模式不適應(yīng)稅收制度，調(diào)整是不可避免的。

對(duì)于擁有龐大營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的營(yíng)銷人員來(lái)說(shuō)，壽險(xiǎn)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，這是否意味著保險(xiǎn)公司將減少直銷和個(gè)人營(yíng)銷人員渠道的比例，更多地依賴保險(xiǎn)中介？壽險(xiǎn)公司高管或財(cái)務(wù)人員表示，保險(xiǎn)公司認(rèn)為渠道布局是基于整體戰(zhàn)略，稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題只是其中之一，不僅僅是因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)。

與此同時(shí)，李軍表示，也在研究保險(xiǎn)公司的個(gè)人營(yíng)銷人員是否找到稅務(wù)局開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

更重要的原因是，由于免稅因素，營(yíng)改增壽險(xiǎn)公司本身不會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生太大影響。一家大型壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員表示，據(jù)估計(jì)，營(yíng)改增對(duì)公司的稅收負(fù)擔(dān)水平負(fù)大于利，但總體影響不大。我們90%以上的業(yè)務(wù)都是一年以上的人身保險(xiǎn)，這些業(yè)務(wù)屬于免征增值稅的范圍，因此以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅對(duì)我們的稅收負(fù)擔(dān)水平影響不大影響不大沒(méi)有必要改變現(xiàn)有的渠道和索賠方法，因?yàn)橛绊懙谋壤　?/p>

上月底，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)相關(guān)政策的通知》，明確表示質(zhì)押買賣金融商品、政策性金融債券利息收入和企業(yè)年金業(yè)務(wù)屬于過(guò)渡性政策的免征增值稅范圍，后者對(duì)養(yǎng)老險(xiǎn)公司對(duì)壽險(xiǎn)公司尤為重要。

與壽險(xiǎn)公司相比，營(yíng)改增可能會(huì)對(duì)大多數(shù)不屬于免稅范圍的傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生更大的影響。

對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，如果不調(diào)整價(jià)格，就真的很難消化增加的稅收成本。1994年，稅收改革出臺(tái)了超稅負(fù)返還政策。然而，這種優(yōu)惠政策并沒(méi)有出現(xiàn)在這種營(yíng)改增中。李軍說(shuō)。因此，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，將面臨比人壽保險(xiǎn)公司更迫切的增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需求，賠償支出已成為重要的切入點(diǎn)之一。

目前，3月底發(fā)布的營(yíng)改增細(xì)則只明確表示，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠償不征收增值稅，但多家保險(xiǎn)公司管理人員表示，賠償支出是否可抵扣仍在與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極討論。但他們也承認(rèn)，現(xiàn)金賠償不太可能扣除，但貨物/服務(wù)賠償更有可能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

例如，如果車險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，保險(xiǎn)公司直接以現(xiàn)金形式將賠償轉(zhuǎn)移給業(yè)主。由于業(yè)主不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，保險(xiǎn)公司不能扣除賠償支出的進(jìn)項(xiàng)稅，如果業(yè)主將車交給4S商店維修，保險(xiǎn)公司直接與4S店鋪結(jié)算修車費(fèi)，4S該店可向保險(xiǎn)公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，使保險(xiǎn)公司能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后會(huì)改變索賠模式嗎？許多接受采訪的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司高管和財(cái)務(wù)人員的答案都是會(huì)議，但索賠模式的改變并不是一夜之間實(shí)現(xiàn)的。一家大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的高管表示，該規(guī)定尚未最終明確，如何改變?cè)撃Ｊ缴胁磺宄?，索賠方式的改變涉及到保單條款的改變，不能立即完成。

李軍表示，財(cái)政部最近一直在收集各行業(yè)的反饋信息，不排除類似上述補(bǔ)充文件發(fā)布的可能性。

想了解更多新聞資訊或有保險(xiǎn)規(guī)劃需求的朋友，點(diǎn)擊下方圖片，免費(fèi)報(bào)名咨詢，會(huì)有專業(yè)理財(cái)師為您耐心講解，協(xié)助規(guī)范投保并提供周全的后續(xù)理賠服務(wù)。