導(dǎo)讀：
一直以來(lái)，養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策只聽(tīng)到樓梯聲，沒(méi)有看到真正的實(shí)際操作。7月4日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確2017年底前啟動(dòng)個(gè)人遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，正式確定了稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)間表。7月4日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確2017年底前啟動(dòng)個(gè)人遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，正式確定了稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)間表。一些行業(yè)專家呼吁建立雙重稅收優(yōu)惠模式，以滿足商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的實(shí)際需要。

試點(diǎn)將在年底前啟動(dòng)

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的主要內(nèi)容是養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)保障和養(yǎng)老基金管理保險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)是養(yǎng)老保障體系的重要組成部分。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，完善多層次養(yǎng)老保障體系，促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)多層次、多元化發(fā)展，應(yīng)對(duì)人口老齡化趨勢(shì)和就業(yè)形式的新變化，進(jìn)一步保障和改善民生，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定具有重要意義。可以說(shuō)，國(guó)務(wù)院這次支持商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了明確的要求。其中一個(gè)亮點(diǎn)是，《意見(jiàn)》明確規(guī)定，個(gè)人稅收遞延商業(yè)養(yǎng)老金將于2017年底前啟動(dòng)保險(xiǎn)支持合格的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極參與個(gè)人稅收遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

據(jù)了解，我國(guó)正在建立養(yǎng)老保障體系的三大支柱是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、包括企業(yè)年金和職業(yè)年金在內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人稅收遞延養(yǎng)老計(jì)劃。所謂個(gè)人稅務(wù)遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。公共保險(xiǎn)可以在一定程度上享受個(gè)人稅收延遲支付的優(yōu)惠待遇。政府通過(guò)稅收延遲支付的激勵(lì)來(lái)籌集養(yǎng)老金，建立或豐富安全體系，已成為國(guó)際社會(huì)的普遍做法。

最新數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，中國(guó)第一支柱基本養(yǎng)老金規(guī)模為3.5萬(wàn)億元，占養(yǎng)老資產(chǎn)的79%，企業(yè)年金為0.93萬(wàn)億元，占養(yǎng)老資產(chǎn)的20.9%，個(gè)人養(yǎng)老金為0。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，第二支柱和第三支柱逐漸成為養(yǎng)老金制度的主體。在我國(guó)，僅依靠基本養(yǎng)老金作為第一支柱和第二支柱的企業(yè)年金難以支撐養(yǎng)老保障體系的負(fù)擔(dān)，第三支柱的建設(shè)迫在眉睫。

呼吁雙重稅收優(yōu)惠

事實(shí)上，早在2009年，國(guó)務(wù)院就明確提出探索個(gè)人所得稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。2014年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》提出及時(shí)開(kāi)展個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，并計(jì)劃于2015年開(kāi)展試點(diǎn)。

作為唯一能享受稅收優(yōu)惠政策的個(gè)人保險(xiǎn)產(chǎn)品，在稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)開(kāi)發(fā)的早期階段，保險(xiǎn)業(yè)普遍認(rèn)為商業(yè)健康保險(xiǎn)將成為一片藍(lán)海。自2015年8月以來(lái)，新的個(gè)人稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定已經(jīng)發(fā)布，保險(xiǎn)公司已經(jīng)分批發(fā)布，其亮點(diǎn)是產(chǎn)品設(shè)計(jì)萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)隨著個(gè)人賬戶的積累，納稅人可以生病投保。具體標(biāo)準(zhǔn)從納稅人收入納入年度金額不超過(guò)2400元，即每月不超過(guò)200元，醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)金額醫(yī)療保險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率不低于20萬(wàn)元，不低于80%。

在北京、上海、天津、重慶等31個(gè)城市試運(yùn)行一年多后，這種看似通過(guò)稅收優(yōu)惠促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展的模式并不突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年3月31日，全國(guó)稅延健康保險(xiǎn)總數(shù)為67272件，總保費(fèi)約1.18億元。這表明，全國(guó)各重點(diǎn)城市如此大規(guī)模實(shí)施的稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)遠(yuǎn)未激發(fā)個(gè)人和企業(yè)的積極性。造成上述情況的原因有很多，如政策宣傳力度小、政策優(yōu)惠力度不品設(shè)計(jì)缺乏吸引力、銷售渠道有限等。南開(kāi)大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)系教授朱明來(lái)認(rèn)為，就優(yōu)惠力度而言，每月200元納入免稅額。納稅人普遍認(rèn)為金額太小，但影響因素比較復(fù)雜，涉及多個(gè)部門(mén)，應(yīng)納稅社保部門(mén)進(jìn)一步溝通。稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品投保環(huán)節(jié)較多，加上代扣代繳的稅收征繳制度，導(dǎo)致投保流程復(fù)雜、時(shí)間長(zhǎng)。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所教授、博士生導(dǎo)師朱俊生認(rèn)為，應(yīng)建立雙重稅收優(yōu)惠模式，提高商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求。一方面，實(shí)施EET稅收優(yōu)惠模式，即不費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不納稅，領(lǐng)取環(huán)節(jié)納稅，發(fā)揮稅收遞延的激勵(lì)作用。EET該模式的缺點(diǎn)是，由于我國(guó)工資、薪金所得的納稅人規(guī)模較小，目前約有2800萬(wàn)人，實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的人口非常有限。另外，EET該模式對(duì)參與納稅的中等收入人群意義不大，難以吸引他們購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。另一方面，考慮EET上述模式的不足和我國(guó)非正規(guī)部門(mén)就業(yè)人數(shù)較多的現(xiàn)實(shí)可以同時(shí)實(shí)施TEE稅收優(yōu)惠模式，即稅后繳費(fèi)、投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)。這將有助于增加養(yǎng)老賬戶持有人的選擇，擴(kuò)大其覆蓋面，提高稅收優(yōu)惠政策的范圍，增加商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求。

商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)中國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理協(xié)會(huì)執(zhí)行副會(huì)長(zhǎng)曹德云曾表示：保險(xiǎn)資金的特點(diǎn)是期限長(zhǎng)、規(guī)模大、來(lái)源穩(wěn)定，注重長(zhǎng)期投資、價(jià)值投資、穩(wěn)定投資和責(zé)任投資。，這決定了保險(xiǎn)資金將是養(yǎng)老行業(yè)投資和養(yǎng)老基金管理的重要力量。

《意見(jiàn)》明確規(guī)定，通過(guò)債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、房地產(chǎn)投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品等形式，支持商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金參與重大基礎(chǔ)設(shè)施、棚戶區(qū)改造、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)等重大項(xiàng)目和民生項(xiàng)目建設(shè)，服務(wù)科技企業(yè)、小微企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)新業(yè)態(tài)，幫助國(guó)有企業(yè)混合所有制改革；充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)長(zhǎng)期機(jī)構(gòu)投資者的積極作用，依法有序參與股票、債券、證券投資基金投資，為資本市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的資本支持，規(guī)范有序參與資本市場(chǎng)建設(shè)。

在可控風(fēng)險(xiǎn)的前提下，本意見(jiàn)指出，將穩(wěn)步發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的海外投資業(yè)務(wù)，合理配置海外資產(chǎn)，優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)。支持商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金通過(guò)相關(guān)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行海外市場(chǎng)投資，有序參與絲綢之路基金、亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行、金磚國(guó)家新開(kāi)發(fā)銀行等主導(dǎo)投資項(xiàng)目，更好地服務(wù)國(guó)家全球化戰(zhàn)略。

值得注意的是，國(guó)務(wù)院還將鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資養(yǎng)老服務(wù)業(yè)。充分發(fā)揮商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的長(zhǎng)期穩(wěn)定優(yōu)勢(shì)，遵循法律合規(guī)、穩(wěn)定安全的原則，積極建立養(yǎng)老社區(qū)、養(yǎng)老保健、體檢、康復(fù)管理、醫(yī)療保健、休閑保健等養(yǎng)老保健服務(wù)設(shè)施和機(jī)構(gòu)，為相關(guān)機(jī)構(gòu)研發(fā)生產(chǎn)老年產(chǎn)品提供支持，增加養(yǎng)老服務(wù)供應(yīng)。鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極參與養(yǎng)老服務(wù)業(yè)綜合改革試點(diǎn)，加快試點(diǎn)地區(qū)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)。

最新數(shù)據(jù)顯示，截至目前，共有8家保險(xiǎn)公司投資了近670億元的保險(xiǎn)養(yǎng)老社區(qū)項(xiàng)目，實(shí)際投資超過(guò)237億元，全部建成時(shí)可提供33萬(wàn)張床位。預(yù)計(jì)到2020年，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接投資養(yǎng)老服務(wù)領(lǐng)域可達(dá)1萬(wàn)億-3萬(wàn)元.5萬(wàn)億元。

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