導讀: 牽一發(fā)動全身,毫不夸張地形容保險業(yè)的營改增。
9月23日至24日,中國保監(jiān)會財會部副主任趙玉龍在上海舉行的第17屆中國精算年會上首次披露保險實施營改增。
此前,今年3月5日,國務院總理李克強在政府工作報告中明確要求,從5月1日起全面實施增值稅,將試點范圍擴大到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務增值稅納入扣除范圍,確保所有行業(yè)稅收負擔只減少。
其中,營改增涉及保險業(yè)的內(nèi)容包括,除免稅外,保險服務按6%征收增值稅;被保險人獲得的保險賠償不征收增值稅;與現(xiàn)金賠償相關的進項稅不能抵扣;購買賠償用的貨物或服務可以抵扣進項稅。
現(xiàn)在,四個月過去了。對于營改增的實施,趙玉龍表示,從長遠來看,營改增實施后,可以理順保險經(jīng)營關系,提高經(jīng)營效率,降低經(jīng)營成本;被保險企業(yè)可以通過扣除減少低保實際負擔水平,調(diào)動投保積極性;短期內(nèi),保險公司5-7月的稅負確實上升了。
原因主要體現(xiàn)在三個方面:
一是投資業(yè)務。以增值稅取代營業(yè)稅后,明確對持有到期的公司債券、企業(yè)債券等利息收入征收增值稅;金融商品轉(zhuǎn)讓銷售價差結(jié)束時,不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一年。 二是承保業(yè)務。保險公司的進項扣除政策不明確,如部分稅務局不允許扣除賠償費用的進項。 三是公司稅負因銷售行為、應收未收保費等政策不明確而增加。
此外,該行業(yè)面臨的其他問題還包括:保險公司每月繳納增值稅,運營成本過高,也可能導致稅收負擔增加;部分征收管理政策不明確;營業(yè)稅遺留問題,如營業(yè)稅退稅、免稅產(chǎn)品備案等。趙玉龍在精算年會上說。
對此,一位保險資產(chǎn)管理人員深表同意。營業(yè)稅下,部分保險公司參照銀行對持有到期賬戶的金融債券利息收入不納稅,后來甚至擴展到非金融債券。但營改增后,預計非金融信用債券(持有到期類)的稅負將增加5.7%。
還有一些相關政策仍處于模糊地區(qū),如股息和股息收入;證券投資基金和組合資產(chǎn)管理產(chǎn)品的股息收入;未上市股權(quán)、股權(quán)投資基金、私募股權(quán)基金的股息收入和轉(zhuǎn)讓價差;非擔保銀行金融產(chǎn)品、信托、債權(quán)計劃等非擔保債權(quán)金融產(chǎn)品的投資收入。上述人士說。
據(jù)趙玉龍介紹,目前,中國保監(jiān)會和保險公司正通過各種渠道積極協(xié)調(diào)財稅部門,繼續(xù)跟蹤營改增稅負的變化,并與財稅部門就普通年金、再保險、投資業(yè)務等政策進行反復溝通。
基于上述情況,他建議這個問題可以從稅收政策和稅收征管兩個維度來解決。
在稅收政策方面,一是建議企業(yè)債券、公司債券、債券投資計劃等利息收入免征增值稅,適當增加債券持有人扣除;二是建議年底總結(jié)金融商品銷售差額,轉(zhuǎn)移營業(yè)稅政策,允許差額轉(zhuǎn)移到明年;三是建議明確視為銷售行為政策,為保險業(yè)提供更具體的指導; 第四,建議統(tǒng)一了解各地,明確賠償?shù)冗M項扣除政策;第五,建議在增值稅下繼續(xù)相關政策,可以在應收保費和營業(yè)稅下扣除。
對此,PICC資產(chǎn)宏觀戰(zhàn)略研究所研究員魏軒指出,營改增對大類資產(chǎn)相對價值的影響有限,但政策要求需要在細分資產(chǎn)內(nèi)部進行調(diào)整和采用”新老劃段”這樣可以進一步減少營改增對保險公司的影響,緩沖。在稅收征管方面,趙玉龍認為,在稅收頻率方面,建議保險公司每季度申報納稅;完善相關征管政策,建議金融業(yè)不要求三流一體化(貨物、勞務、應稅服務流、資金流、發(fā)票流必須是同一受票人),明確共同保險業(yè)務發(fā)票開具等政策;解決營業(yè)稅遺留問題,加快營業(yè)稅退稅進度。
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