《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》明確規(guī)定，個人養(yǎng)老金參與者是在中國參加城市職工基本養(yǎng)老保險或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的職工。個人養(yǎng)老金實(shí)行個人賬戶制度，支付完全由參與者個人承擔(dān)，獨(dú)立選擇購買儲蓄存款、金融產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公共基金等金融產(chǎn)品，完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

朱俊生表示，賬戶積累的制度模式有利于短期儲蓄向長期養(yǎng)老資產(chǎn)的轉(zhuǎn)變，聚集長期養(yǎng)老基金，對沖人口老齡化背景下儲蓄率和投資率下降對經(jīng)濟(jì)增長的不利影響。

朱俊生介紹，在參與過程中，根據(jù)規(guī)定，參與者應(yīng)通過全國統(tǒng)一的在線服務(wù)入口或商業(yè)銀行渠道在信息平臺上開立個人養(yǎng)老金賬戶；參與者可以選擇商業(yè)銀行開立或指定其唯一的個人養(yǎng)老金賬戶，也可以由其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。個人養(yǎng)老基金賬戶與個人養(yǎng)老基金賬戶綁定，為參與者提供資金存款、支付金額登記、個人養(yǎng)老產(chǎn)品投資、個人養(yǎng)老基金支付、個人所得稅支付、資金及相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。

在可投資的個人養(yǎng)老產(chǎn)品方面，朱俊生介紹，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會11月4日發(fā)布的《商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老業(yè)務(wù)管理暫行辦法（草案）》進(jìn)一步明確，在養(yǎng)老儲蓄產(chǎn)品方面，開展個人養(yǎng)老業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行發(fā)行的儲蓄存款（包括蓄）可納入個人養(yǎng)老產(chǎn)品范圍，參與者通過資本賬戶購買；個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品由合格的金融公司發(fā)行，可投資于資本賬戶，銷售文件中有個人養(yǎng)老金金融字樣。

在基金產(chǎn)品方面，根據(jù)中國證監(jiān)會11月4日發(fā)布的《證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》，個人養(yǎng)老基金產(chǎn)品類型主要包括上季度末規(guī)模不低于5000萬元或2億元的養(yǎng)老目標(biāo)基金；股票基金、混合基金、債券基金、基金和中國證監(jiān)會規(guī)定的其他基金。個人養(yǎng)老基金名單由中國證監(jiān)會確定，每季度通過中國證監(jiān)會網(wǎng)站、基金業(yè)協(xié)會網(wǎng)站、基金業(yè)平臺向社會公布。

朱俊生說：在個人養(yǎng)老金制度試行階段，優(yōu)先考慮合格的養(yǎng)老目標(biāo)基金；及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步納入其他適合個人養(yǎng)老金長期投資需求的基金。

朱俊生介紹，在個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品方面，2018年啟動了個人稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)，2021年5月以來啟動了專屬商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。自2022年3月1日起，專屬商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)區(qū)域已擴(kuò)大到全國范圍。2022年9月，中國銀行業(yè)保險監(jiān)督管理委員會人身保險部向中國銀行業(yè)保險監(jiān)督管理局、人身保險公司和中國銀行業(yè)保險信貸公司發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)保險公司參與個人養(yǎng)老金制度的通知》（草案），計劃適當(dāng)降低保險公司的經(jīng)營門檻，支持更多市場實(shí)體參與個人養(yǎng)老金市場，將符合一定條件的年金保險、兩全保險和銀監(jiān)會認(rèn)定的其他產(chǎn)品納入個人養(yǎng)老產(chǎn)品，享受稅收優(yōu)惠政策。

從定量指標(biāo)來看，進(jìn)入養(yǎng)老市場的門檻相對較高，可能不超過30家公司有資格經(jīng)營個人養(yǎng)老業(yè)務(wù)。值得注意的是，只有保險機(jī)構(gòu)才能在參與養(yǎng)老金融的機(jī)構(gòu)中開發(fā)和銷售生命年金產(chǎn)品。朱俊生說，因此，保險業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在生命表和精算方面的優(yōu)勢，以及過去在提供年金化服務(wù)方面積累的經(jīng)驗(yàn)，并在養(yǎng)老金收集方面發(fā)揮積極作用。

由于個人養(yǎng)老金賬戶關(guān)閉，只有參與者符合一定條件，才能按月、分次或一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。在領(lǐng)取個人養(yǎng)老金方面，朱俊生介紹，如達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（邊境）定居或國家規(guī)定的其他情況。參與者已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。參與者按月領(lǐng)取時，可以按照基本養(yǎng)老保險確定的月數(shù)或者自己選定的月數(shù)逐月領(lǐng)取；或者按照自己確定的固定金額逐月領(lǐng)取，直至領(lǐng)取。

建議擴(kuò)大制度覆蓋面，讓更多的公眾收入受益

目前，參與者每年繳納的個人養(yǎng)老金金額上限為1.2萬元，參與者每年的繳費(fèi)金額不得超過繳費(fèi)金額上限。人力資源和社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險制度發(fā)展等因素及時調(diào)整繳費(fèi)金額上限。

朱俊生說，目前政策覆蓋的人口相對有限，對不納稅的人沒有吸引力。因此，必須進(jìn)一步完善制度，擴(kuò)大覆蓋范圍，使其成為大多數(shù)人的制度，使更多的公眾受益。

朱俊生建議，為了更好地利用居民對個人養(yǎng)老金的需求，今后可以進(jìn)一步調(diào)整和完善財稅政策。

例如，在收到投資收入時，將免稅扣除。朱俊生說，其他實(shí)施EET(繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不征稅，領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅)的國家通常都有資本利得稅，所以稅收優(yōu)惠很有吸引力。在沒有資本利得稅的情況下，建議明確扣除投資收益，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的吸引力。

他建議還可以及時增加納稅額度，將年度額度增加到2.4萬元或3.6萬元。同時，建立與社會平均工資增長指數(shù)相關(guān)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制。未來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，稅前扣除額將動態(tài)增加。此外，還可以擴(kuò)大稅收優(yōu)惠方式。

根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠也可以考慮直接財政補(bǔ)貼。朱俊生介紹，例如，在德國的里斯特養(yǎng)老金計劃中，國家對每個被保險人的全額補(bǔ)貼為175歐元/年，2008年前出生的每個孩子的補(bǔ)貼為185歐元/年，2008年后出生的每個孩子的補(bǔ)貼為300歐元/年。為了鼓勵更多中低收入人群參與補(bǔ)充養(yǎng)老保障制度，澳大利亞向個人支付匹配費(fèi)用：如果個人從稅后收入中支付超級年金基金，個人每支付1澳元，政府也將支付1.5澳元，每人每年最多可獲得1000至1500澳元的政府補(bǔ)貼。

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