導(dǎo)讀： 2016年3月5日，國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中明確要求，全面實施增值稅取代營業(yè)稅，從5月1日起，試點范圍擴大到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)，所有新房地產(chǎn)增值稅納入扣除范圍，確保所有行業(yè)稅收負擔只減少。

根據(jù)梳理，營改增涉及保險行業(yè)內(nèi)容包括：除免稅情況外，保險服務(wù)按6%征收增值稅；被保險人獲得的保險賠償不征收增值稅；與現(xiàn)金賠償相關(guān)的進項稅不能抵扣；購買補償用的貨物或服務(wù)可以抵扣進項稅。

同時，由于營改增是一項系統(tǒng)工程，將對保險業(yè)的產(chǎn)品定價、渠道管理、承保管理、理賠管理、再保險業(yè)務(wù)、會計、預(yù)算考核管理、采購管理、稅負和信息系統(tǒng)產(chǎn)生深遠影響?？峙潞茈y在短期內(nèi)實現(xiàn)只減不增的目標。

然而，一些受訪者表示，此前，由于保險業(yè)需要改造的過程和系統(tǒng)復(fù)雜，數(shù)量眾多，實施營改增的時間比預(yù)期的要晚?，F(xiàn)在，盡管如此保險公司對”營改增”著陸有一定的心理預(yù)期，但挑戰(zhàn)仍然不小，特別是一些具體細節(jié)需要明確。

營改增后的稅負可以避免重復(fù)征稅，保證增值稅扣除鏈的完整性，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，但會直接影響保險公司的利潤和稅負水平。

對此，一位保險公司精算人士表示：稅負是保險產(chǎn)品在以往的營業(yè)稅制度下，保險產(chǎn)品定價考慮了營業(yè)稅因素。實施增值稅后。保險公司的稅收負擔發(fā)生了變化，對利潤產(chǎn)生了一定的影響。保險公司需要調(diào)整產(chǎn)品定價機制，以保持產(chǎn)品利潤率的穩(wěn)定。

不僅如此，保險公司營改增后，渠道、承保、理賠等方面都會有變數(shù)。

在渠道上，保險公司以增值稅取代營業(yè)稅后收取的價格所包含的流轉(zhuǎn)稅由價格內(nèi)稅變更為價格外稅，并在會計上進行核算保費收入金額可能會下降，營改增后對手續(xù)費計算基數(shù)的監(jiān)管要求存在不確定性。

在承保方面，目前主承保人在聯(lián)合保險業(yè)務(wù)中發(fā)揮著收取和支付資金的作用，發(fā)票金額不一定與保費份額相匹配。如何確定聯(lián)合保險業(yè)務(wù)在營改增后的納稅方式將對該業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響。

在索賠方面，以增值稅取代營業(yè)稅將對保險公司的索賠管理產(chǎn)生很大的影響。如果您能獲得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，則可以扣除進項稅；如果您不能獲得增值稅專用發(fā)票，您需要考慮是否特別考慮和調(diào)整保險會計方法和賠償金額。

總體而言，目前增值稅稅率為6%，實行憑票扣除。獲得增值稅專用發(fā)票難度較大，購買資產(chǎn)、咨詢、評估等可能獲得專用發(fā)票的項目金額較小。在這種模式下，保險公司可以扣除較小的進項稅，保險公司在短期內(nèi)稅收負擔可能略有上升。

對細分環(huán)節(jié)摸不清頭腦

一位保險公司財務(wù)人士說：目前，大多數(shù)保險公司”營改增”一切都是邀請普華永道、畢馬威等咨詢公司提供咨詢方案，但是”營改增”中不確定因素多，操作難度大，亟待解決。

根據(jù)梳理，保險業(yè)內(nèi)人士的困惑主要集中在例如，對于一般增值稅納稅人，是否可以扣除貸款利息支出的進項稅？對于投資連接，萬能險按原保費或規(guī)模保費視為保險業(yè)務(wù)銷售額

從被保險人收回的額方面，被保險人收回的賠償金額是否征收增值稅，是否需要開具增值稅發(fā)票？被保險人能否從免賠額中扣除進項稅？保險公司能否對其購買的貨物全額抵扣進項稅？從第三方追償是否收取增值稅？如果保險公司不能全額獲得追償金，只對部分追償金征收增值稅還是全額征收？

另一個例子是，在再保險業(yè)務(wù)中，在營業(yè)稅制度下，營業(yè)稅和手續(xù)費由初保方按100%的營業(yè)份額繳納，然后通過攤銷費用向再保險人收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔的營業(yè)稅和手續(xù)費。然而，改增后，再保險業(yè)務(wù)存在很大的不確定性，如何處理稅收或免稅，如何確定稅收征收。保險公司需要根據(jù)最終政策調(diào)整再保險業(yè)務(wù)模式。

目前，行業(yè)對再保險增值稅征收有兩種猜測。一是初保將征收營業(yè)稅，再保險將不再征收營業(yè)稅；二是再保險適用一般增值稅計稅方法。

事實上，以上只是保險業(yè)營改增問題的縮影。不久前，人保財險執(zhí)行副總裁王和曾寫道，金融業(yè)納入增值稅制度，有利于完善產(chǎn)業(yè)鏈上下游增值稅抵免機制，消除重復(fù)征稅，增強稅收中性是非常必要的，但從全球?qū)嵺`來看，金融業(yè)疑是一個難題，中國也不例外。從目前頒布的相關(guān)制度來看，仍存在不盡如人意和需要改進的地方，需要在未來的實踐中不斷總結(jié)和完善。內(nèi)在原因是增值稅邏輯與金融業(yè)態(tài)存在一定的不兼容問題。因此，保險業(yè)需要通過了解改革背景、改革需求、改革形勢、回歸業(yè)務(wù)邏輯、提高管理能力等方式進行整合。

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