導讀： 繼營改增、資源稅之后，個人所得稅改革將成為下一步稅制改革的最大亮點，預計下半年將加快。我國個人所得稅將走向綜合分類相結合的所得稅制度，工資、工資、勞動報酬將納入綜合征稅范圍。此外，預計還將扣除養(yǎng)老金、二孩、抵押貸款利息等家庭負擔。我國個人所得稅將走向綜合分類相結合的所得稅制度，工資、工資、勞動報酬將納入綜合征稅范圍。此外，預計還將扣除養(yǎng)老金、二孩、抵押貸款利息等家庭負擔。

從國際角度看，個人所得稅按征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合稅制和分類稅制。目前，我國實行分類稅制，即對不同來源和性質的個人收入進行分類，扣除不同費用，按不同稅率納稅?，F(xiàn)行稅法中個人所得稅的應稅所得額包括工資、薪金、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得、勞動報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得。根據(jù)2015年財政決算，我國個人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%。

業(yè)內(nèi)專家指出，分類征收是我國長期形成的稅收實踐模式。目前，一些問題暴露出來，如忽視家庭負擔、工薪階層繳納更多收入來源單一、高收入階層繳納更少收入來源多樣化等。

例如，一個人的工資收入為3200元，勞動收入為800元，另一個人的工資收入僅為4000元。在目前的稅收分類制度下，第二個人將納稅，而第一個總收入相同的人不必納稅，因為兩個收入都不能達到起點。

但綜合計算可以更加公平。北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉建文告訴《經(jīng)濟參考報》，建立綜合分類相結合的個人所得稅制度，也是基于收入分配改革和稅收結構優(yōu)化的公平考慮。

記者了解到，個人所得稅改革的核心內(nèi)容是建立一個綜合和分類相結合的所得稅制度。所謂的綜合，一般來說，是根據(jù)起征點和稅率計算個人收入。在目前的11種收入中，將納入綜合征稅范圍已成為人們關注的焦點。

劉建文認為，應主要根據(jù)收入的性質進行劃分，如工資薪金、勞務所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得，前兩項為勤勞所得，后兩項為資本所得，至少四項可納入綜合征稅范圍。

中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究所副研究員姜震表示，除了收入的特點外，還應充分考慮信息的可用性，以獲取信息的程度為基礎，如勞動報酬、報酬等信息相對充分，可以考慮率先納入綜合征稅范圍。

除了部分收入的綜合納稅外，扣除也將成為個人所得稅改革的核心內(nèi)容。在現(xiàn)行的稅收制度下，沒有考慮到納稅人的家庭負擔因素。財政部長樓繼偉多次提出，個人所得稅改革在實施部分收入項目綜合納稅的同時，將納稅人的家庭負擔，如支持人口、抵押貸款等納入扣除因素，更反映稅收公平。

劉建文表示，個人所得稅制度改革一直倡導扣除，也應綜合考慮。目前，個人所得稅的主體是個人。在他看來，納稅人應該獨立選擇個人納稅或家庭納稅，如夫妻合并納稅。根據(jù)家庭老年人數(shù)量考慮的養(yǎng)老金負擔和抵押貸款利息應納入扣除。另外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式，二孩負擔也要扣除。

在稅率方面，中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究所研究員楊志勇認為，工資薪金收入適用稅率需要大幅調整，個人所得稅改革應定位為減稅改革?；趪H人才競爭等因素，降低全球個人所得稅最高邊際稅率是《紐約時報》的趨勢。與發(fā)達國家和其他金磚國家相比，我國個人所得稅最高邊際稅率應大幅降低，適用于最高稅率的月應納稅所得額應提高至20萬元以上。

據(jù)了解，目前我國個人月應納稅所得額在8萬元以上，最高邊際稅率為45%，是1994年稅制改革時確定的，已經(jīng)20多年了。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度和越南個人所得稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%和35%。

在劉建文看來，稅率可以適當降低，但個人所得稅改革后的整體稅收負擔是否增加或減少并不容易概括。這是一個結構性的變化，而不是一個簡單的增加或減少的問題。他指出，還需要征收管理制度的合作，完善高收入階層的征收管理，使納稅人獲得更多的利益。總之，建立一個更公平和合理的稅收制度是關鍵。

中國財政科學院研究員李泉指出，從經(jīng)濟學的基本邏輯來看，個人所得稅的初衷是實現(xiàn)社會財富的再分配，使有限的社會資源獲得更大的邊際效應。當然，現(xiàn)階段國內(nèi)外經(jīng)濟運行因素多變，個人所得稅改革也能在一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負。在這個過程中，由于各種因素的相互作用，局部時間點可能會形成增稅或減稅的效果，但從長遠來看，它更有利于優(yōu)化稅收結構。

許多專家指出，個人所得稅改革應納入整體財稅制度改革的布局，綜合考慮稅收征管法、增值稅、消費稅和房地產(chǎn)稅。

想了解更多新聞資訊或有保險規(guī)劃需求的朋友，點擊下方圖片，免費報名咨詢，會有專業(yè)理財師為您耐心講解，協(xié)助規(guī)范投保并提供周全的后續(xù)理賠服務。