導(dǎo)讀： 繼營(yíng)改增、資源稅之后，個(gè)人所得稅改革將成為下一步稅制改革的最大亮點(diǎn)，預(yù)計(jì)下半年將加快。我國(guó)個(gè)人所得稅將走向綜合分類相結(jié)合的所得稅制度，工資、工資、勞動(dòng)報(bào)酬將納入綜合征稅范圍。此外，預(yù)計(jì)還將扣除養(yǎng)老金、二孩、抵押貸款利息等家庭負(fù)擔(dān)。我國(guó)個(gè)人所得稅將走向綜合分類相結(jié)合的所得稅制度，工資、工資、勞動(dòng)報(bào)酬將納入綜合征稅范圍。此外，預(yù)計(jì)還將扣除養(yǎng)老金、二孩、抵押貸款利息等家庭負(fù)擔(dān)。

從國(guó)際角度看，個(gè)人所得稅按征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合稅制和分類稅制。目前，我國(guó)實(shí)行分類稅制，即對(duì)不同來(lái)源和性質(zhì)的個(gè)人收入進(jìn)行分類，扣除不同費(fèi)用，按不同稅率納稅?，F(xiàn)行稅法中個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資、薪金、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)2015年財(cái)政決算，我國(guó)個(gè)人所得稅收入8671億元，占全國(guó)稅收的6.9%。

業(yè)內(nèi)專家指出，分類征收是我國(guó)長(zhǎng)期形成的稅收實(shí)踐模式。目前，一些問(wèn)題暴露出來(lái)，如忽視家庭負(fù)擔(dān)、工薪階層繳納更多收入來(lái)源單一、高收入階層繳納更少收入來(lái)源多樣化等。

例如，一個(gè)人的工資收入為3200元，勞動(dòng)收入為800元，另一個(gè)人的工資收入僅為4000元。在目前的稅收分類制度下，第二個(gè)人將納稅，而第一個(gè)總收入相同的人不必納稅，因?yàn)閮蓚€(gè)收入都不能達(dá)到起點(diǎn)。

但綜合計(jì)算可以更加公平。北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉建文告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》，建立綜合分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，也是基于收入分配改革和稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的公平考慮。

記者了解到，個(gè)人所得稅改革的核心內(nèi)容是建立一個(gè)綜合和分類相結(jié)合的所得稅制度。所謂的綜合，一般來(lái)說(shuō)，是根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計(jì)算個(gè)人收入。在目前的11種收入中，將納入綜合征稅范圍已成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

劉建文認(rèn)為，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)進(jìn)行劃分，如工資薪金、勞務(wù)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，前兩項(xiàng)為勤勞所得，后兩項(xiàng)為資本所得，至少四項(xiàng)可納入綜合征稅范圍。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究所副研究員姜震表示，除了收入的特點(diǎn)外，還應(yīng)充分考慮信息的可用性，以獲取信息的程度為基礎(chǔ)，如勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬等信息相對(duì)充分，可以考慮率先納入綜合征稅范圍。

除了部分收入的綜合納稅外，扣除也將成為個(gè)人所得稅改革的核心內(nèi)容。在現(xiàn)行的稅收制度下，沒(méi)有考慮到納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素。財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉多次提出，個(gè)人所得稅改革在實(shí)施部分收入項(xiàng)目綜合納稅的同時(shí)，將納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，如支持人口、抵押貸款等納入扣除因素，更反映稅收公平。

劉建文表示，個(gè)人所得稅制度改革一直倡導(dǎo)扣除，也應(yīng)綜合考慮。目前，個(gè)人所得稅的主體是個(gè)人。在他看來(lái)，納稅人應(yīng)該獨(dú)立選擇個(gè)人納稅或家庭納稅，如夫妻合并納稅。根據(jù)家庭老年人數(shù)量考慮的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)和抵押貸款利息應(yīng)納入扣除。另外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵(lì)二孩更加公平持久的方式，二孩負(fù)擔(dān)也要扣除。

在稅率方面，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究所研究員楊志勇認(rèn)為，工資薪金收入適用稅率需要大幅調(diào)整，個(gè)人所得稅改革應(yīng)定位為減稅改革。基于國(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)等因素，降低全球個(gè)人所得稅最高邊際稅率是《紐約時(shí)報(bào)》的趨勢(shì)。與發(fā)達(dá)國(guó)家和其他金磚國(guó)家相比，我國(guó)個(gè)人所得稅最高邊際稅率應(yīng)大幅降低，適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額應(yīng)提高至20萬(wàn)元以上。

據(jù)了解，目前我國(guó)個(gè)人月應(yīng)納稅所得額在8萬(wàn)元以上，最高邊際稅率為45%，是1994年稅制改革時(shí)確定的，已經(jīng)20多年了。目前，美國(guó)、巴西、俄羅斯、印度和越南個(gè)人所得稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%和35%。

在劉建文看來(lái)，稅率可以適當(dāng)降低，但個(gè)人所得稅改革后的整體稅收負(fù)擔(dān)是否增加或減少并不容易概括。這是一個(gè)結(jié)構(gòu)性的變化，而不是一個(gè)簡(jiǎn)單的增加或減少的問(wèn)題。他指出，還需要征收管理制度的合作，完善高收入階層的征收管理，使納稅人獲得更多的利益?？傊⒁粋€(gè)更公平和合理的稅收制度是關(guān)鍵。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)院研究員李泉指出，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本邏輯來(lái)看，個(gè)人所得稅的初衷是實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的再分配，使有限的社會(huì)資源獲得更大的邊際效應(yīng)。當(dāng)然，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行因素多變，個(gè)人所得稅改革也能在一定意義上穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。在這個(gè)過(guò)程中，由于各種因素的相互作用，局部時(shí)間點(diǎn)可能會(huì)形成增稅或減稅的效果，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它更有利于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。

許多專家指出，個(gè)人所得稅改革應(yīng)納入整體財(cái)稅制度改革的布局，綜合考慮稅收征管法、增值稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅。

想了解更多新聞資訊或有保險(xiǎn)規(guī)劃需求的朋友，點(diǎn)擊下方圖片，免費(fèi)報(bào)名咨詢，會(huì)有專業(yè)理財(cái)師為您耐心講解，協(xié)助規(guī)范投保并提供周全的后續(xù)理賠服務(wù)。