2022年4月,國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》,9月29日,中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)保險公司參與個人養(yǎng)老金制度有關(guān)事項的通知》(草案)。11月4日,有關(guān)部委發(fā)布了三項關(guān)于個人養(yǎng)老金的新規(guī)定,到目前為止,個人養(yǎng)老金制度框架已基本形成。
一是人力資源和社會保障部、財政部、國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)和保險監(jiān)督管理委員會、中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《個人養(yǎng)老金實施辦法》,對個人養(yǎng)老金參與流程、資金賬戶管理、機構(gòu)和產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等作出具體規(guī)定;
其次,中國銀行業(yè)和保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法(草案)》,明確了商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。
第三,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金個人所得稅政策的公告》,明確個人養(yǎng)老金自2022年1月1日起實施遞延納稅優(yōu)惠政策;在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費按照1.2萬元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除;在投資環(huán)節(jié),計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收入暫不征收個人所得稅;在接收環(huán)節(jié),個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金所得,個人所得稅按3%的稅率單獨繳納。
以下是《個人養(yǎng)老金實施辦法》、《商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法(草案)》和《關(guān)于個人養(yǎng)老金個人所得稅政策的公告》的三項重大新規(guī)定:
實施個人養(yǎng)老金的辦法 ,封閉運行不得提前提取,支持產(chǎn)品轉(zhuǎn)換
《個人養(yǎng)老金實施辦法》(以下簡稱《辦法》)明確規(guī)定,個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參與、市場經(jīng)營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。參與金融機構(gòu)包括經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會確定開立個人養(yǎng)老基金賬戶業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行,以及經(jīng)金融監(jiān)管機構(gòu)確定的個人養(yǎng)老基金產(chǎn)品發(fā)行機構(gòu)和銷售機構(gòu)。
個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度,支付完全由參與者個人承擔(dān),獨立選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、金融產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公共基金等金融產(chǎn)品,按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
根據(jù)本辦法,參與者應(yīng)當(dāng)指定或者開立個人養(yǎng)老金資金賬戶,用于個人養(yǎng)老金支付、收入收入收集、個人所得稅支付和繳納。本賬戶可由參與者在商業(yè)銀行或其他金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)指定。
個人養(yǎng)老基金賬戶關(guān)閉,其權(quán)益屬于參與者,除另有規(guī)定外,不得提前提取?!掇k法》明確規(guī)定,除另有規(guī)定外,個人養(yǎng)老產(chǎn)品交易所涉及的資本交易必須從個人養(yǎng)老基金賬戶開始,并返還個人養(yǎng)老基金賬戶;個人養(yǎng)老產(chǎn)品發(fā)行和銷售機構(gòu)應(yīng)在符合監(jiān)管規(guī)則和產(chǎn)品合同的前提下,為參與者提供方便的購買和贖回服務(wù),支持參與者進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。
未投資部分按銀行存款計算利息。本辦法明確規(guī)定,個人養(yǎng)老基金賬戶中未投資的基金按商業(yè)銀行約定的存款利率和利息計算方法計算。
個人養(yǎng)老金與個人所得稅有關(guān) ,政策的公告
單獨計稅,領(lǐng)取環(huán)節(jié)按3%納稅;個人養(yǎng)老金信息平臺出具的扣除憑證為扣除憑證;延稅養(yǎng)老保險也必須按照新規(guī)定計稅
《個人養(yǎng)老金關(guān)于個人所得稅政策的公告》明確規(guī)定,個人養(yǎng)老金自2022年1月1日起實行遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老基金賬戶的繳費按照1.2萬元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除;
在投資環(huán)節(jié),計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收入暫不征收個人所得稅;
在領(lǐng)取過程中,個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不計入綜合收入,個人所得稅按3%的稅率單獨繳納,繳納的稅款計入工資薪金收入項目。
公告指出,個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時,以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣除憑證。取得工資薪金收入,按照累計預(yù)扣法預(yù)扣個人所得稅勞動報酬收入的,可以在當(dāng)年預(yù)扣或次年最終結(jié)算時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。
選擇當(dāng)年預(yù)扣的,應(yīng)當(dāng)及時向扣繳單位提供相關(guān)憑證。扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照本公告的有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除。
取得其他勞動報酬、報酬、特許權(quán)使用費等收入或經(jīng)營收入的,在次年最終結(jié)算時扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。
個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時,由開立個人養(yǎng)老基金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳個人所得稅。
此外,公告明確規(guī)定,稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金試點城市實施。上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等實施個人遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū),自2022年1月1日起按照本公告規(guī)定的稅收政策統(tǒng)一執(zhí)行。
商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法(草案)
資本賬戶是唯一的,但可以改變;金融產(chǎn)品應(yīng)成熟穩(wěn)定,注重長期保值
商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法(草案)明確了商業(yè)銀行和金融公司參與個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的基本方法和方法。
行業(yè)平臺。中國銀行(601988)保險信息技術(shù)管理有限公司和銀行金融登記托管中心有限公司分別建立了個人養(yǎng)老金銀行保險行業(yè)信息平臺(以下簡稱銀行保險行業(yè)平臺)和個人養(yǎng)老金金金融產(chǎn)品行業(yè)信息平臺(以下簡稱金融行業(yè)平臺)。
根據(jù)個人養(yǎng)老金制度的要求和實際業(yè)務(wù)情況,銀行保險行業(yè)平臺和金融行業(yè)平臺與人力資源和社會保障部建立的個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(以下簡稱人力資源和社會保障信息平臺)、商業(yè)銀行、金融公司等金融監(jiān)管機構(gòu)確定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行、銷售、托管機構(gòu)建立系統(tǒng)對接,為個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)提供支持,并制定行業(yè)平臺業(yè)務(wù)規(guī)則。
業(yè)務(wù)范圍。商業(yè)銀行個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)主要包括:(1)資本賬戶業(yè)務(wù);(2)個人養(yǎng)老金儲蓄業(yè)務(wù);(3)個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù),包括個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品銷售、個人養(yǎng)老金保險產(chǎn)品、個人養(yǎng)老金公共基金產(chǎn)品等,國務(wù)院金融監(jiān)管機構(gòu)另有規(guī)定的除外;(4)個人養(yǎng)老金咨詢業(yè)務(wù);(5)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。
資本賬戶是獨一無二的。資本賬戶可由參與者在商業(yè)銀行開立或指定個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù),也可由參與者通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機構(gòu)在商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù),但不得由個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機構(gòu)直接在商業(yè)銀行開立。
資本賬戶是獨一無二的。參與者只能選擇合格的商業(yè)銀行來確定資本賬戶,商業(yè)銀行只能為同一參與者開立資本賬戶。
但是,如果賬戶可以變更,商業(yè)銀行應(yīng)為參與者提供資金賬戶變更服務(wù),并連接新舊賬戶,取消舊賬戶。
開戶方式。參與者向商業(yè)銀行申請開立資金賬戶的,可以自行辦理,也可以委托在職單位批量辦理。
資金收集。資金賬戶關(guān)閉運行。符合國家規(guī)定的收款條件后,商業(yè)銀行可以按月、分次或一次性為參與者辦理收款服務(wù),并將資金轉(zhuǎn)入?yún)⑴c者自己的社保卡銀行賬戶。
參與人死亡的,資本賬戶的資產(chǎn)可以依法繼承,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照繼承人的要求辦理產(chǎn)品贖回。參與人因出國(邊境)定居、死亡等原因無社會保障卡的,商業(yè)銀行可以在符合有關(guān)規(guī)定的前提下,將資本賬戶中的資金轉(zhuǎn)移到參與人或繼承人指定的其他銀行賬戶。
金融產(chǎn)品應(yīng)成熟穩(wěn)定,注重長期維護(hù)。個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品應(yīng)符合法律、法規(guī)和監(jiān)督規(guī)定,具有安全運行、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、長期維護(hù)等特點,包括:(1)養(yǎng)老金融產(chǎn)品;(2)投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略成熟、運營合規(guī)穩(wěn)定,適合個人養(yǎng)老金長期投資或流動性管理的其他金融產(chǎn)品;(3)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他金融產(chǎn)品。
優(yōu)惠利率。個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品發(fā)行機構(gòu)、銷售機構(gòu)、托管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在可持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上,對個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品的管理費和托管費設(shè)定優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn),免除認(rèn)購(申請)費等銷售費用。
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