2022年4月，國務院辦公廳發(fā)布了《關于促進個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，9月29日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關于促進保險公司參與個人養(yǎng)老金制度有關事項的通知》（草案）。11月4日，有關部委發(fā)布了三項關于個人養(yǎng)老金的新規(guī)定，到目前為止，個人養(yǎng)老金制度框架已基本形成。

一是人力資源和社會保障部、財政部、國家稅務總局、中國銀行業(yè)和保險監(jiān)督管理委員會、中國證監(jiān)會聯合發(fā)布了《個人養(yǎng)老金實施辦法》，對個人養(yǎng)老金參與流程、資金賬戶管理、機構和產品管理、信息披露、監(jiān)督管理等作出具體規(guī)定；

其次，中國銀行業(yè)和保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（草案）》，明確了商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務的相關規(guī)定。

第三，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于個人養(yǎng)老金個人所得稅政策的公告》，明確個人養(yǎng)老金自2022年1月1日起實施遞延納稅優(yōu)惠政策；在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費按照1.2萬元/年的限額標準稅前扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收入暫不征收個人所得稅；在接收環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金所得，個人所得稅按3%的稅率單獨繳納。

以下是《個人養(yǎng)老金實施辦法》、《商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（草案）》和《關于個人養(yǎng)老金個人所得稅政策的公告》的三項重大新規(guī)定：

實施個人養(yǎng)老金的辦法 ，封閉運行不得提前提取，支持產品轉換

《個人養(yǎng)老金實施辦法》（以下簡稱《辦法》）明確規(guī)定，個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參與、市場經營、實現養(yǎng)老保險補充功能的制度。參與金融機構包括經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會確定開立個人養(yǎng)老基金賬戶業(yè)務的商業(yè)銀行，以及經金融監(jiān)管機構確定的個人養(yǎng)老基金產品發(fā)行機構和銷售機構。

個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，支付完全由參與者個人承擔，獨立選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、金融產品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公共基金等金融產品，按照國家有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

根據本辦法，參與者應當指定或者開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個人養(yǎng)老金支付、收入收入收集、個人所得稅支付和繳納。本賬戶可由參與者在商業(yè)銀行或其他金融產品銷售機構指定。

個人養(yǎng)老基金賬戶關閉，其權益屬于參與者，除另有規(guī)定外，不得提前提取。《辦法》明確規(guī)定，除另有規(guī)定外，個人養(yǎng)老產品交易所涉及的資本交易必須從個人養(yǎng)老基金賬戶開始，并返還個人養(yǎng)老基金賬戶；個人養(yǎng)老產品發(fā)行和銷售機構應在符合監(jiān)管規(guī)則和產品合同的前提下，為參與者提供方便的購買和贖回服務，支持參與者進行產品轉換。

未投資部分按銀行存款計算利息。本辦法明確規(guī)定，個人養(yǎng)老基金賬戶中未投資的基金按商業(yè)銀行約定的存款利率和利息計算方法計算。

個人養(yǎng)老金與個人所得稅有關 ，政策的公告

單獨計稅，領取環(huán)節(jié)按3%納稅；個人養(yǎng)老金信息平臺出具的扣除憑證為扣除憑證；延稅養(yǎng)老保險也必須按照新規(guī)定計稅

《個人養(yǎng)老金關于個人所得稅政策的公告》明確規(guī)定，個人養(yǎng)老金自2022年1月1日起實行遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老基金賬戶的繳費按照1.2萬元/年的限額標準扣除；

在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收入暫不征收個人所得稅；

在領取過程中，個人領取的個人養(yǎng)老金不計入綜合收入，個人所得稅按3%的稅率單獨繳納，繳納的稅款計入工資薪金收入項目。

公告指出，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣除憑證。取得工資薪金收入，按照累計預扣法預扣個人所得稅勞動報酬收入的，可以在當年預扣或次年最終結算時在限額標準內扣除。

選擇當年預扣的，應當及時向扣繳單位提供相關憑證?？劾U單位應當按照本公告的有關要求，為納稅人辦理稅前扣除。

取得其他勞動報酬、報酬、特許權使用費等收入或經營收入的，在次年最終結算時扣除限額標準。

個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老基金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳個人所得稅。

此外，公告明確規(guī)定，稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金試點城市實施。上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等實施個人遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起按照本公告規(guī)定的稅收政策統一執(zhí)行。

商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（草案）

資本賬戶是唯一的，但可以改變；金融產品應成熟穩(wěn)定，注重長期保值

商業(yè)銀行和金融公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（草案）明確了商業(yè)銀行和金融公司參與個人養(yǎng)老金業(yè)務的基本方法和方法。

行業(yè)平臺。中國銀行（601988）保險信息技術管理有限公司和銀行金融登記托管中心有限公司分別建立了個人養(yǎng)老金銀行保險行業(yè)信息平臺（以下簡稱銀行保險行業(yè)平臺）和個人養(yǎng)老金金金融產品行業(yè)信息平臺（以下簡稱金融行業(yè)平臺）。

根據個人養(yǎng)老金制度的要求和實際業(yè)務情況，銀行保險行業(yè)平臺和金融行業(yè)平臺與人力資源和社會保障部建立的個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺（以下簡稱人力資源和社會保障信息平臺）、商業(yè)銀行、金融公司等金融監(jiān)管機構確定的個人養(yǎng)老金產品發(fā)行、銷售、托管機構建立系統對接，為個人養(yǎng)老金業(yè)務提供支持，并制定行業(yè)平臺業(yè)務規(guī)則。

業(yè)務范圍。商業(yè)銀行個人養(yǎng)老金業(yè)務主要包括：（1）資本賬戶業(yè)務；（2）個人養(yǎng)老金儲蓄業(yè)務；（3）個人養(yǎng)老金產品銷售業(yè)務，包括個人養(yǎng)老金金融產品銷售、個人養(yǎng)老金保險產品、個人養(yǎng)老金公共基金產品等，國務院金融監(jiān)管機構另有規(guī)定的除外；（4）個人養(yǎng)老金咨詢業(yè)務；（5）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他個人養(yǎng)老金業(yè)務。

資本賬戶是獨一無二的。資本賬戶可由參與者在商業(yè)銀行開立或指定個人養(yǎng)老金業(yè)務，也可由參與者通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產品銷售機構在商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金業(yè)務，但不得由個人養(yǎng)老金產品銷售機構直接在商業(yè)銀行開立。

資本賬戶是獨一無二的。參與者只能選擇合格的商業(yè)銀行來確定資本賬戶，商業(yè)銀行只能為同一參與者開立資本賬戶。

但是，如果賬戶可以變更，商業(yè)銀行應為參與者提供資金賬戶變更服務，并連接新舊賬戶，取消舊賬戶。

開戶方式。參與者向商業(yè)銀行申請開立資金賬戶的，可以自行辦理，也可以委托在職單位批量辦理。

資金收集。資金賬戶關閉運行。符合國家規(guī)定的收款條件后，商業(yè)銀行可以按月、分次或一次性為參與者辦理收款服務，并將資金轉入參與者自己的社?？ㄣy行賬戶。

參與人死亡的，資本賬戶的資產可以依法繼承，商業(yè)銀行應當按照繼承人的要求辦理產品贖回。參與人因出國（邊境）定居、死亡等原因無社會保障卡的，商業(yè)銀行可以在符合有關規(guī)定的前提下，將資本賬戶中的資金轉移到參與人或繼承人指定的其他銀行賬戶。

金融產品應成熟穩(wěn)定，注重長期維護。個人養(yǎng)老金金融產品應符合法律、法規(guī)和監(jiān)督規(guī)定，具有安全運行、成熟穩(wěn)定、標的規(guī)范、長期維護等特點，包括：（1）養(yǎng)老金融產品；（2）投資風格穩(wěn)定、投資策略成熟、運營合規(guī)穩(wěn)定，適合個人養(yǎng)老金長期投資或流動性管理的其他金融產品；（3）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他金融產品。

優(yōu)惠利率。個人養(yǎng)老金理財產品發(fā)行機構、銷售機構、托管機構應當在可持續(xù)經營的基礎上，對個人養(yǎng)老金理財產品的管理費和托管費設定優(yōu)惠利率標準，免除認購（申請）費等銷售費用。

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