導讀：
隨著老齡化的加速，我國基本養(yǎng)老保險支出壓力日益增大。因此，行業(yè)逐漸擺脫對基本養(yǎng)老保險的依賴，加強第二、第三養(yǎng)老保障支柱作用的呼聲越來越響亮。因此，行業(yè)逐漸擺脫對基本養(yǎng)老保險的依賴，加強第二、第三養(yǎng)老保障支柱作用的呼聲越來越響亮。

近日，中國社會科學院世界社會保障研究中心發(fā)布的《2015年中國養(yǎng)老金發(fā)展報告》（以下簡稱《報告》）進一步提出，與基本養(yǎng)老保險和年金相比，中國商業(yè)養(yǎng)老保險明顯跛行，中國人均保費收入不足200元。與退休前工資相比，替代率僅為1.1%。

公開資料顯示，我國養(yǎng)老保障體系的三大支柱框架逐漸清晰。第一支柱和第二支柱分別是基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金，第三支柱是相對陌生人的商業(yè)養(yǎng)老保險。近八年來，國務院、中國保監(jiān)會多次發(fā)布文件，提到政府和社會逐漸關注中國將出臺遞延稅商業(yè)養(yǎng)老保險政策和第三支柱的缺點。然而，該報告正在分析中國商業(yè)養(yǎng)老保險與其他兩個支柱之間的差距。具體來說，報告明確規(guī)定，我國商業(yè)養(yǎng)老保險資本占GDP的比例、保險替代率、密度和深度都很小。例如，我國商業(yè)養(yǎng)老保險資產僅占GDP的2.6%，而美國則占42.5%。我國商業(yè)養(yǎng)老保險替代率(養(yǎng)老金占退休前工資收入的比例)僅為1.1%，人均保費收入僅為185.56元。

原因是行業(yè)普遍認為稅收優(yōu)惠政策沒有實施。中國社會科學院世界社保研究中心主任鄭炳文直言不諱地表示，自制度誕生以來，我國第一支柱基本養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策已經實施；目前，第二支柱企業(yè)年金優(yōu)惠政策不僅需要完善和補充一些細節(jié)，而且基本完整；然而，對于第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險，稅收優(yōu)惠留下了唯一的空白。此外，目前的商業(yè)養(yǎng)老保險產品過于利基也是報告中直接指出的問題。目前，保險機構經常銷售養(yǎng)老保險產品，將養(yǎng)老房地產開發(fā)成本提前回收到保險期，但本產品要求被保險人具有較強的支付能力，商業(yè)養(yǎng)老保險目標市場具有明顯的利基特征。

事實上，近年來，我國社會保障率過高導致企業(yè)和個人支付負擔過重的觀點層出不窮。特別是養(yǎng)老保險等五險一金的大額費率常年居高不下，給未來的養(yǎng)老金池留下了巨大的隱性支出負擔。去年7月，在人力資源和社會保障部放開養(yǎng)老費率可能下調后，人們正在尋找一種新的降低費率而不降低保障的方法。與此同時，中央政府在各種聲明中反復提到年金和商業(yè)養(yǎng)老保險制度。由此可見，第二、三支柱在養(yǎng)老保障中的比例逐步加強，已成為未來政策的主流趨勢。

對于相對先天性的商業(yè)養(yǎng)老保險，從稅收政策的角度報告，考慮到我國是個人所得稅制度的分類，未來改革的目標是個人所得稅制度的綜合分類，也考慮到個人所得稅門檻將逐年增加，納稅人規(guī)模逐步縮小，建議政府實施商業(yè)養(yǎng)老保險雙向稅收優(yōu)惠政策，增加支付人員的自愿選擇空間。也就是說，在實施延稅退休領取時，設立免稅賬戶和稅后支付賬戶，但退休領取時實行免稅政策、投資收入和免稅支付。

此外，鄭還建議商業(yè)養(yǎng)老保險個人賬戶作為一種新的商業(yè)形式，一方面應開發(fā)個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶平臺，另一方面，保險行業(yè)應積極開發(fā)產品，建立保險產品超市股息保險、通用保險，以滿足不同風險偏好賬戶持有人的需求。

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