導(dǎo)讀：
隨著老齡化的加速，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出壓力日益增大。因此，行業(yè)逐漸擺脫對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴，加強(qiáng)第二、第三養(yǎng)老保障支柱作用的呼聲越來越響亮。因此，行業(yè)逐漸擺脫對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴，加強(qiáng)第二、第三養(yǎng)老保障支柱作用的呼聲越來越響亮。

近日，中國社會(huì)科學(xué)院世界社會(huì)保障研究中心發(fā)布的《2015年中國養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告》（以下簡稱《報(bào)告》）進(jìn)一步提出，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和年金相比，中國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)明顯跛行，中國人均保費(fèi)收入不足200元。與退休前工資相比，替代率僅為1.1%。

公開資料顯示，我國養(yǎng)老保障體系的三大支柱框架逐漸清晰。第一支柱和第二支柱分別是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金，第三支柱是相對(duì)陌生人的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。近八年來，國務(wù)院、中國保監(jiān)會(huì)多次發(fā)布文件，提到政府和社會(huì)逐漸關(guān)注中國將出臺(tái)遞延稅商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策和第三支柱的缺點(diǎn)。然而，該報(bào)告正在分析中國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)與其他兩個(gè)支柱之間的差距。具體來說，報(bào)告明確規(guī)定，我國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資本占GDP的比例、保險(xiǎn)替代率、密度和深度都很小。例如，我國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)僅占GDP的2.6%，而美國則占42.5%。我國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率(養(yǎng)老金占退休前工資收入的比例)僅為1.1%，人均保費(fèi)收入僅為185.56元。

原因是行業(yè)普遍認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策沒有實(shí)施。中國社會(huì)科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭炳文直言不諱地表示，自制度誕生以來，我國第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施；目前，第二支柱企業(yè)年金優(yōu)惠政策不僅需要完善和補(bǔ)充一些細(xì)節(jié)，而且基本完整；然而，對(duì)于第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠留下了唯一的空白。此外，目前的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品過于利基也是報(bào)告中直接指出的問題。目前，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)常銷售養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，將養(yǎng)老房地產(chǎn)開發(fā)成本提前回收到保險(xiǎn)期，但本產(chǎn)品要求被保險(xiǎn)人具有較強(qiáng)的支付能力，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)市場具有明顯的利基特征。

事實(shí)上，近年來，我國社會(huì)保障率過高導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人支付負(fù)擔(dān)過重的觀點(diǎn)層出不窮。特別是養(yǎng)老保險(xiǎn)等五險(xiǎn)一金的大額費(fèi)率常年居高不下，給未來的養(yǎng)老金池留下了巨大的隱性支出負(fù)擔(dān)。去年7月，在人力資源和社會(huì)保障部放開養(yǎng)老費(fèi)率可能下調(diào)后，人們正在尋找一種新的降低費(fèi)率而不降低保障的方法。與此同時(shí)，中央政府在各種聲明中反復(fù)提到年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。由此可見，第二、三支柱在養(yǎng)老保障中的比例逐步加強(qiáng)，已成為未來政策的主流趨勢。

對(duì)于相對(duì)先天性的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，從稅收政策的角度報(bào)告，考慮到我國是個(gè)人所得稅制度的分類，未來改革的目標(biāo)是個(gè)人所得稅制度的綜合分類，也考慮到個(gè)人所得稅門檻將逐年增加，納稅人規(guī)模逐步縮小，建議政府實(shí)施商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)雙向稅收優(yōu)惠政策，增加支付人員的自愿選擇空間。也就是說，在實(shí)施延稅退休領(lǐng)取時(shí)，設(shè)立免稅賬戶和稅后支付賬戶，但退休領(lǐng)取時(shí)實(shí)行免稅政策、投資收入和免稅支付。

此外，鄭還建議商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶作為一種新的商業(yè)形式，一方面應(yīng)開發(fā)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶平臺(tái)，另一方面，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)積極開發(fā)產(chǎn)品，建立保險(xiǎn)產(chǎn)品超市股息保險(xiǎn)、通用保險(xiǎn)，以滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好賬戶持有人的需求。

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