導(dǎo)讀：
預(yù)計今年將實施業(yè)內(nèi)熱議的個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策。專家認為，通過稅收優(yōu)惠措施加快養(yǎng)老保險體系中第三支柱的發(fā)展，可以補充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。專家認為，通過稅收優(yōu)惠措施加快養(yǎng)老保險體系中第三支柱的發(fā)展，可以補充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。

目前，我國65歲以上老年人占總?cè)丝诘?0%以上，遠遠超過國際老齡化標準，但我國居民養(yǎng)老準備嚴重不足。根據(jù)清華大學(xué)等機構(gòu)發(fā)布的《2016年中國居民退休準備指數(shù)調(diào)查報告》，2016年中國居民退休準備指數(shù)為6，較2015年6.51大幅下降，居民養(yǎng)老困境逐年突出。

專家認為，個人商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國的多層次養(yǎng)老保險以稅收優(yōu)惠等措施加快體系中第三支柱的發(fā)展，不僅可以補充基本養(yǎng)老保險緩解日益突出的老齡化問題，增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。

從國際成熟經(jīng)驗來看，個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策是EET(Exempt Exempt
Tax)稅制允許員工從稅前收入中扣除養(yǎng)老金保險繳費金額，減免養(yǎng)老基金投資收益所得稅，只征收個人所得稅。EET稅收制度反映了長期養(yǎng)老金儲蓄和生命期間收入再分配的性質(zhì)?？紤]到這一時期價格上漲的因素，這種個人稅收遞延養(yǎng)老金保險產(chǎn)品實際上可以起到個稅減負的作用。

事實上，中國的個人所得稅遞延養(yǎng)老險這個問題已經(jīng)研究了10年了。上海于2006年開始研究試點計劃，天津于2008年開始試點工作。然而，試點隨后被推出
停止。此后，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局于2014年聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)年金職業(yè)年金遞延納稅政策的實施本質(zhì)上為個人稅延養(yǎng)老保險的實施提供了參考。2015年
最后，財政部、國家稅務(wù)總局、中國保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布文件，明確實施個人商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策，為今后實施個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策提供經(jīng)驗。
三五規(guī)劃還明確提出，推出遞延稅收養(yǎng)老保險。

社會科學(xué)院中國財稅研究中心副秘書長劉白輝表示：引入個人所得稅遞延稅收優(yōu)惠政策，為個人應(yīng)對退休后生活水平急劇下降的風險提供了新的思路，是老齡化形勢下各國普遍采用的政策。

中國財政科學(xué)院社會發(fā)展研究中心主任、研究員楊良初表示：個人稅收遞延商業(yè)養(yǎng)老保險政策意義重大。，中國的現(xiàn)狀是養(yǎng)老保險的第一支柱
大，養(yǎng)老保險主要由政府支持，責任由政府承擔。遞延稅收政策促進了養(yǎng)老金第三支柱題的解決，使保險制度恢復(fù)良性和可持續(xù)發(fā)展。

楊良初指出，政府和市場應(yīng)在養(yǎng)老保障體系中發(fā)揮作用，通過發(fā)展促進社會資本多元化商業(yè)保險促進市場發(fā)揮養(yǎng)老保險分擔的作用。但他也承認，促進
進入商業(yè)保險發(fā)展的關(guān)鍵調(diào)動市場實體的積極性，但依靠單一的稅收刺激政策可能很難完全調(diào)動積極性。在他看來，商業(yè)需要人壽保險其他所得稅、營業(yè)稅等
財稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動市場參與者。

至于推廣路徑，楊良初表示，如果選擇區(qū)域試點，可以在經(jīng)濟發(fā)展較好、商業(yè)保險需求有承受力的地區(qū)嘗試，探索政策可行性，然后調(diào)整完善。

劉白輝表示，稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)細節(jié)需要進一步細化。實施個人所得稅遞延養(yǎng)老保險，不僅要考慮稅收優(yōu)惠對政府財政收入的影響，還要考慮政策可能帶來的福利累退效應(yīng)。

如何確定個人可以享受延期稅收優(yōu)惠的最高個人支付金額是目前最受關(guān)注的問題之一。如果太低，就不能鼓勵人們儲蓄養(yǎng)老金，并在年老時獲得足夠的養(yǎng)老金；如果太高，就會影響當?shù)氐漠斍柏斦杖?。事實上，在實施個人稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險的過程中，也遇到了類似的問題目前的免稅金額并不有吸引力，導(dǎo)致險種覆蓋面遠低于預(yù)期。

此外，劉柏惠表示，政策實施需要有效應(yīng)對各種潛在的不公平問題。由于個人所得稅實行超額累進稅制，個人所得稅遞延優(yōu)惠政策必然導(dǎo)致社會財富再分配和高收入
人們從稅收優(yōu)惠中獲得的好處高于低收入人群。因此，可以考慮實施比例限制與定額限制相結(jié)合，通過雙重限制，退休養(yǎng)老保險可以稅前扣除
生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時，隨著個人收入水平的提高，可以考慮建立稅收優(yōu)惠幅度逐漸下降的制度，將享受更多稅收優(yōu)惠的對象限制在一定收入上
水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接補貼低收入者，鼓勵他們購買補充商業(yè)保險。

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