導(dǎo)讀：
預(yù)計(jì)今年將實(shí)施業(yè)內(nèi)熱議的個人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策。專家認(rèn)為，通過稅收優(yōu)惠措施加快養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中第三支柱的發(fā)展，可以補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。專家認(rèn)為，通過稅收優(yōu)惠措施加快養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中第三支柱的發(fā)展，可以補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。

目前，我國65歲以上老年人占總?cè)丝诘?0%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國際老齡化標(biāo)準(zhǔn)，但我國居民養(yǎng)老準(zhǔn)備嚴(yán)重不足。根據(jù)清華大學(xué)等機(jī)構(gòu)發(fā)布的《2016年中國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)調(diào)查報(bào)告》，2016年中國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)為6，較2015年6.51大幅下降，居民養(yǎng)老困境逐年突出。

專家認(rèn)為，個人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)以稅收優(yōu)惠等措施加快體系中第三支柱的發(fā)展，不僅可以補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)緩解日益突出的老齡化問題，增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次養(yǎng)老需求。

從國際成熟經(jīng)驗(yàn)來看，個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策是EET(Exempt Exempt
Tax)稅制允許員工從稅前收入中扣除養(yǎng)老金保險(xiǎn)繳費(fèi)金額，減免養(yǎng)老基金投資收益所得稅，只征收個人所得稅。EET稅收制度反映了長期養(yǎng)老金儲蓄和生命期間收入再分配的性質(zhì)?？紤]到這一時期價格上漲的因素，這種個人稅收遞延養(yǎng)老金保險(xiǎn)產(chǎn)品實(shí)際上可以起到個稅減負(fù)的作用。

事實(shí)上，中國的個人所得稅遞延養(yǎng)老險(xiǎn)這個問題已經(jīng)研究了10年了。上海于2006年開始研究試點(diǎn)計(jì)劃，天津于2008年開始試點(diǎn)工作。然而，試點(diǎn)隨后被推出
停止。此后，財(cái)政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局于2014年聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)年金職業(yè)年金遞延納稅政策的實(shí)施本質(zhì)上為個人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施提供了參考。2015年
最后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布文件，明確實(shí)施個人商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅優(yōu)惠政策，為今后實(shí)施個人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策提供經(jīng)驗(yàn)。
三五規(guī)劃還明確提出，推出遞延稅收養(yǎng)老保險(xiǎn)。

社會科學(xué)院中國財(cái)稅研究中心副秘書長劉白輝表示：引入個人所得稅遞延稅收優(yōu)惠政策，為個人應(yīng)對退休后生活水平急劇下降的風(fēng)險(xiǎn)提供了新的思路，是老齡化形勢下各國普遍采用的政策。

中國財(cái)政科學(xué)院社會發(fā)展研究中心主任、研究員楊良初表示：個人稅收遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策意義重大。，中國的現(xiàn)狀是養(yǎng)老保險(xiǎn)的第一支柱
大，養(yǎng)老保險(xiǎn)主要由政府支持，責(zé)任由政府承擔(dān)。遞延稅收政策促進(jìn)了養(yǎng)老金第三支柱題的解決，使保險(xiǎn)制度恢復(fù)良性和可持續(xù)發(fā)展。

楊良初指出，政府和市場應(yīng)在養(yǎng)老保障體系中發(fā)揮作用，通過發(fā)展促進(jìn)社會資本多元化商業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)市場發(fā)揮養(yǎng)老保險(xiǎn)分擔(dān)的作用。但他也承認(rèn)，促進(jìn)
進(jìn)入商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的關(guān)鍵調(diào)動市場實(shí)體的積極性，但依靠單一的稅收刺激政策可能很難完全調(diào)動積極性。在他看來，商業(yè)需要人壽保險(xiǎn)其他所得稅、營業(yè)稅等
財(cái)稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動市場參與者。

至于推廣路徑，楊良初表示，如果選擇區(qū)域試點(diǎn)，可以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好、商業(yè)保險(xiǎn)需求有承受力的地區(qū)嘗試，探索政策可行性，然后調(diào)整完善。

劉白輝表示，稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步細(xì)化。實(shí)施個人所得稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅要考慮稅收優(yōu)惠對政府財(cái)政收入的影響，還要考慮政策可能帶來的福利累退效應(yīng)。

如何確定個人可以享受延期稅收優(yōu)惠的最高個人支付金額是目前最受關(guān)注的問題之一。如果太低，就不能鼓勵人們儲蓄養(yǎng)老金，并在年老時獲得足夠的養(yǎng)老金；如果太高，就會影響當(dāng)?shù)氐漠?dāng)前財(cái)政收入。事實(shí)上，在實(shí)施個人稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)的過程中，也遇到了類似的問題目前的免稅金額并不有吸引力，導(dǎo)致險(xiǎn)種覆蓋面遠(yuǎn)低于預(yù)期。

此外，劉柏惠表示，政策實(shí)施需要有效應(yīng)對各種潛在的不公平問題。由于個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅制，個人所得稅遞延優(yōu)惠政策必然導(dǎo)致社會財(cái)富再分配和高收入
人們從稅收優(yōu)惠中獲得的好處高于低收入人群。因此，可以考慮實(shí)施比例限制與定額限制相結(jié)合，通過雙重限制，退休養(yǎng)老保險(xiǎn)可以稅前扣除
生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時，隨著個人收入水平的提高，可以考慮建立稅收優(yōu)惠幅度逐漸下降的制度，將享受更多稅收優(yōu)惠的對象限制在一定收入上
水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接補(bǔ)貼低收入者，鼓勵他們購買補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)。

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